Las dietas por desplazamiento y las retribuciones en especie son conceptos distintos. Una cantidad solo queda exenta de IRPF si encaja en la norma y cumple sus requisitos; llamarla «dieta», «cheque» o «beneficio» en la nómina no basta.
Idea clave: las dietas compensan gastos laborales de desplazamiento fuera del centro y municipio habituales. Los beneficios como comida, transporte, seguro o guardería tienen reglas independientes.
Gastos de manutención por desplazamiento
- Con pernocta: hasta 53,34 € diarios en España y 91,35 € en el extranjero.
- Sin pernocta: hasta 26,67 € diarios en España y 48,08 € en el extranjero.
- El pagador debe acreditar día, lugar y motivo del desplazamiento.
- Los importes que excedan los límites tributan, salvo que se justifique otro tratamiento previsto por la norma.
Los gastos de estancia se rigen por la cuantía justificada, con las condiciones reglamentarias. No debe confundirse el límite de manutención con el coste del hotel.
Gastos de locomoción
Cuando se utiliza transporte público, puede exceptuarse de gravamen el importe justificado. Si se usa vehículo propio, la regla general vigente contempla 0,26 € por kilómetro, más peajes y aparcamiento justificados, siempre que se pruebe la realidad del desplazamiento laboral.
Cheques restaurante
Las fórmulas indirectas de comedor de empresa pueden quedar exentas hasta 11 € por día hábil si cumplen los requisitos: uso exclusivo en hostelería, carácter nominativo cuando proceda, no acumulación de importes de días distintos, no reembolso y control por la empresa. El exceso tributa.
Transporte colectivo
Las cantidades destinadas al transporte colectivo entre residencia y centro de trabajo pueden quedar exentas hasta 136,36 € al mes y 1.500 € al año por trabajador cuando se utilicen fórmulas de pago que cumplan la normativa. Una entrega de efectivo sin control no recibe automáticamente este tratamiento.
Seguro médico de empresa
Las primas pagadas por la empresa pueden quedar exentas hasta 500 € anuales por cada persona cubierta —trabajador, cónyuge y descendientes— y hasta 1.500 € para cada persona con discapacidad. El exceso constituye retribución en especie.
Guardería y educación infantil
La prestación del servicio de educación preescolar, infantil, primaria, secundaria obligatoria, bachillerato y formación profesional por centros autorizados, de forma gratuita o por precio inferior al normal, puede quedar exenta en los términos legales. En guardería existen estructuras empresariales y contractuales distintas; por eso no es riguroso afirmar «cheque guardería sin límite» sin revisar quién contrata, quién paga y qué servicio se presta.
Tarjetas y cheques regalo
Una tarjeta regalo de uso general o un obsequio entregado al trabajador suele ser retribución en especie y tributa, salvo que encaje en una exención concreta. No debe confundirse con una tarjeta de comida o transporte sujeta a requisitos específicos.
Qué debe conservar la empresa
- Política de viajes y autorización del desplazamiento.
- Fecha, destino, motivo laboral y relación con la actividad.
- Billetes, facturas de alojamiento, peajes y aparcamiento.
- Liquidación de gastos y trazabilidad del pago.
- Registros de tarjetas de comida o transporte.
- Contratos y pólizas de beneficios en especie.
Preguntas frecuentes
¿Basta una factura de restaurante para dejar exenta la dieta?
No. Además de los límites, debe existir un desplazamiento laboral que cumpla las condiciones y el pagador debe acreditar día, lugar y motivo.
¿El cheque guardería está siempre totalmente exento?
No puede afirmarse de forma automática. La exención depende de cómo se presta y contrata el servicio y del cumplimiento de la ley.
¿Una tarjeta regalo navideña tributa?
Como regla general, sí constituye retribución en especie si se entrega por la relación laboral, salvo que exista una exención específica aplicable.
Fuentes oficiales
- Agencia Tributaria: Manual práctico de Renta 2025
- BOE: Reglamento del IRPF, artículo 9 y reglas de retribución en especie
- BOE: Ley del IRPF, artículo 42
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Contenido informativo revisado el 13 de julio de 2026. La aplicación depende de las circunstancias y de la documentación. Consulta nuestra política de correcciones.