Una persona no residente que obtiene rentas de fuente española puede quedar sujeta al Impuesto sobre la Renta de no Residentes. La residencia fiscal, el tipo de renta, la existencia de establecimiento permanente y el convenio para evitar la doble imposición determinan el tratamiento.
Revisión: 13 de julio de 2026. Incluye el cambio de plazos del modelo 210 aprobado en junio de 2026.
Tipos generales del IRNR sin establecimiento permanente
| Renta o contribuyente | Tipo general |
|---|---|
| Residentes en UE, Islandia, Noruega y Liechtenstein | 19% |
| Resto de contribuyentes, con carácter general | 24% |
| Dividendos e intereses | 19% |
| Ganancias patrimoniales por transmisión de elementos | 19% |
Estos tipos no sustituyen el análisis del convenio internacional, las exenciones ni las reglas especiales. Por ejemplo, pensiones, trabajo de temporada, reaseguro o navegación tienen tratamientos distintos.
Fuente oficial: AEAT: tipos de gravamen del IRNR sin establecimiento permanente.
Alquiler de un inmueble en España
El alquiler se declara normalmente mediante el modelo 210. Los residentes en determinados países de la UE o del EEE pueden deducir gastos directamente relacionados cuando cumplen los requisitos de intercambio de información; para el resto, la base suele ser el ingreso íntegro, sin perjuicio del convenio y de la normativa aplicable.
Desde 2024 las rentas del alquiler pueden agruparse anualmente si cumplen las condiciones. La Orden HAC/623/2026 modifica el plazo de las rentas de 2026: las rentas agrupadas del ejercicio 2026 se presentan del 1 al 20 de abril de 2027; la aplicación a rentas declaradas separadamente tiene un régimen transitorio durante 2026.
Fuente oficial: AEAT: cambios del modelo 210 por la Orden HAC/623/2026.
Venta de un inmueble
La ganancia patrimonial está sujeta al tipo correspondiente y el comprador debe practicar, con carácter general, una retención del 3% sobre el precio mediante el modelo 211. El vendedor presenta el modelo 210 para calcular la cuota y descontar esa retención. La plusvalía municipal es un tributo distinto.
Representante fiscal
No toda persona no residente debe nombrar representante por superar una cifra genérica. La obligación depende de los supuestos previstos por la ley, entre ellos determinadas actividades o cuando la Administración lo requiera. No debe darse por obligatoria solo por residir fuera de la UE.
Preguntas frecuentes
¿El alquiler se declara siempre trimestralmente?
No. Para rentas devengadas desde 2024 existe agrupación anual y en 2026 se han modificado los plazos para rentas de ese ejercicio. Debe consultarse la nota vigente del modelo 210.
¿Un residente de la UE paga siempre el 19% sobre el beneficio neto?
No automáticamente. Debe cumplir los requisitos para deducir gastos y analizar el convenio, la naturaleza de la renta y la documentación.
¿El IRNR sustituye a todos los impuestos del inmueble?
No. Pueden coexistir IBI, plusvalía municipal, impuestos indirectos u otras obligaciones según la operación.